Những điểm ĐẶC BIỆT CẦN CHÚ Ý khi áp dụng Luật Thuế TNDN số 67
Phân tích & tổng hợp bởi Kế toán Thuế Xuân Son
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ là văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67, trong đó có nhiều điểm thay đổi lớn, tác động trực tiếp đến chi phí được trừ, chứng từ kế toán và chính sách ưu đãi thuế của doanh nghiệp.
Dưới đây là các điểm “NÓNG” nhất mà kế toán – chủ doanh nghiệp bắt buộc phải nắm rõ
| STT | Nội dung thay đổi trọng tâm | Quy định theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP | Tác động thực tế đến DN & kế toán | Ghi chú |
| 1️⃣ | Ưu đãi thuế TNDN – xác định lại đối tượng | Chuẩn hóa cách hiểu về ngành nghề – dự án – địa bàn ưu đãi | Tránh hiểu sai, áp dụng sai → giảm rủi ro truy thu & phạt | DN đang hưởng ưu đãi cần soát xét lại hồ sơ ngay kỳ đầu áp dụng NĐ 320 |
| 2️⃣ | Thanh toán không dùng tiền mặt (điểm nóng nhất) | Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên → BẮT BUỘC không dùng tiền mặt, bao gồm cả tiền lương | ❌ Chi tiền mặt > 5 triệu → BỊ LOẠI chi phí được trừ, | ⚠️ Sai hình thức thanh toán = tăng thuế TNDN
Mọi khoản chi ra của Doanh nghiệp từ 5 triệu trở lên là phải TT không dùng tiền mặt, hay ở DN sẽ không còn Phiếu chi trên 5 triệu ( Nếu Phiếu chi trên 5 triệu —> đồng nghĩa bị loại chi phí). Có nghĩa là từ giờ kế toán không linh hoạt được nhiều nữa, —> DN trả lương theo tuần —> dùng phiếu chi tiền mặt nếu dưới 5 triệu là Ok ) |
| Không còn phiếu chi tiền mặt > 5 triệu | Kế toán mất tính linh hoạt như trước | Chuẩn hóa quy trình: chuyển khoản – ví điện tử – ngân hàng | ||
| 3️⃣ | Bỏ quy định: NVL vượt định mức không được trừ | Nếu DN giải trình được hợp lý → VẪN được trừ | Có lợi lớn cho DN sản xuất, gia công | Cần hồ sơ giải trình định mức – quy trình SX |
| 4️⃣ | Bỏ trần khấu hao nhanh ≤ 2 lần | DN tự xác định phương án khấu hao phù hợp thực tế | Linh hoạt hơn trong quản trị chi phí – dòng tiền | ✔️ Vẫn phải đảm bảo: hợp lý – có hồ sơ – có giải trình |
| 5️⃣ | Bỏ Chi phí thuê tài sản của cá nhân | Quy định được làm rõ – giảm rủi ro loại chi phí | Giảm áp lực thủ tục cho DN thuê nhà, thuê tài sản cá nhân | Thực hiện đúng hướng dẫn mới để an toàn thuế, Bỏ: chi phí thuê tài sản của cá nhân được tính vào chi phí được trừ ( Trước đây là có hợp đồng, có chứng từ thanh toán, có kê khai thuế của chủ nhà là tính vào CP được trừ |
| 6️⃣ | Tăng ngưỡng bảo hiểm không bắt buộc | Từ 3 triệu → 5 triệu đồng/người/năm | DN tăng phúc lợi NLĐ vẫn được trừ chi phí hợp pháp | Cơ hội tối ưu chi phí phúc lợi hợp lý |
KẾT LUẬN – GÓC NHÌN TỪ KẾ TOÁN THUẾ XUÂN SON
Nghị định 320/2025/NĐ-CP không chỉ là văn bản hướng dẫn, mà chính là:
-
⚠️ “Lằn ranh mới” trong quản trị chi phí doanh nghiệp
-
⚠️ Siết mạnh chứng từ – hình thức thanh toán
-
✅ Mở rộng nhiều quyền lợi nếu DN hiểu đúng – làm đúng
