Hướng dẫn quản lý thuế cho hộ kinh doanh theo Công văn 3858/CT-NVT ngày 16/9/2025

Ngày 16/9/2025, Cục Thuế – Bộ Tài chính ban hành Công văn số 3858/CT-NVT hướng dẫn các tỉnh, thành phố về một số nghiệp vụ quản lý thuế. Nội dung tập trung vào:

• Liên thông đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh.
• Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
• Quản lý thuế theo địa bàn hành chính 2 cấp.
• Quy định về đăng ký địa điểm kinh doanh, sử dụng hóa đơn điện tử, và xử lý hồ sơ thay đổi địa chỉ của người nộp thuế.

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn dễ dàng nắm bắt, học và áp dụng các quy định mới này.

1. Đăng ký địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh

Theo Điều 87 – Nghị định 168/2025/NĐ-CP:

• Trụ sở hộ kinh doanh:
  Là nơi thực hiện hoạt động kinh doanh, đồng thời là địa chỉ liên lạc chính.
• Địa điểm kinh doanh:
  Là nơi hoạt động ngoài trụ sở. Một hộ kinh doanh có thể có nhiều địa điểm trên toàn quốc. Khi mở địa điểm mới, hộ kinh doanh phải thông báo cho cơ quan thuế và quản lý thị trường nơi đặt địa điểm.
• Hộ kinh doanh không có địa điểm cố định:
  Có thể chọn một địa chỉ để đăng ký trụ sở. Nếu sau này phát sinh hoạt động kinh doanh tại một địa điểm cố định thì bắt buộc phải đăng ký lại trụ sở tại địa chỉ đó.

Từ ngày 01/7/2025

Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, số định danh cá nhân của chủ hộ kinh doanh được sử dụng làm mã số thuế duy nhất, thay thế toàn bộ các mã số thuế cũ.

Điều này có nghĩa:

• Một số định danh cá nhân = Mã số thuế duy nhất của hộ kinh doanh.
• Áp dụng cho cả nghĩa vụ thuế cá nhân và thuế phát sinh từ các địa điểm kinh doanh.

Tại Thông tư 40/2021/TT-BTC

• Hộ kinh doanh khai thuế theo mẫu 01/CNKD hoặc 01/TTS (cho thuê tài sản).
• Hồ sơ nộp tại Chi cục Thuế nơi hoạt động.
• Thông tin địa điểm kinh doanh phải được kê khai đầy đủ trên tờ khai thuế.

 

Bảng tóm tắt quy định quan trọng

Nội dung	Quy định mới	Căn cứ pháp lý
Mã số thuế hộ kinh doanh	Sử dụng số định danh cá nhân của chủ hộ	Thông tư 86/2024/TT-BTC
Đăng ký địa điểm kinh doanh	Không cần đăng ký tại Sở KHĐT, chỉ thông báo với cơ quan thuế	Nghị định 168/2025/NĐ-CP
Khai thuế	Thông qua mẫu 01/CNKD hoặc 01/TTS	Thông tư 40/2021/TT-BTC
Quản lý nhiều địa điểm	Hệ thống TMS sinh mã nội bộ (13 số) để quản lý	Công văn 3858/CT-NVT

2. Đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP):

• Hộ kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế nơi đặt trụ sở.
• Địa điểm kinh doanh phụ không phải đăng ký hóa đơn điện tử riêng.

Thông tin cần có trên hóa đơn:

• Mã số thuế: Là số định danh cá nhân của chủ hộ kinh doanh.
• Tên, địa chỉ: Theo giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc đã được cơ quan thuế cập nhật.
• Cơ quan thuế quản lý: Chi cục Thuế địa bàn trụ sở chính.
• Chứng thư số: Có thể tiếp tục sử dụng chứng thư số đã cấp còn hiệu lực.

Lưu ý: Hộ kinh doanh tự xác định doanh thu theo hóa đơn điện tử để kê khai, tính thuế và nộp thuế tại Chi cục Thuế nơi hoạt động.

3. Xử lý hồ sơ thay đổi địa chỉ của người nộp thuế

Theo hướng dẫn tại Công văn 2066/CT-NVT ngày 26/6/2025:

• Hệ thống TMS hiện đang sử dụng song song 63 mã thuế cũ và 34 mã tỉnh/thành phố mới.
• Khi hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp thay đổi địa chỉ nhưng vẫn thuộc cùng tỉnh/thành phố mới → phải cập nhật lại mã cơ quan thuế trên hệ thống TMS.

Ví dụ minh họa

• Trụ sở cũ: Bắc Giang (cũ).
• Chuyển sang: Bắc Ninh (cũ).
• Theo danh mục mới: vẫn thuộc Bắc Ninh (mới).
• Như vậy, cơ quan thuế quản lý vẫn là Cục Thuế Bắc Ninh, nhưng cán bộ thuế phải thao tác chuyển đổi mã trên hệ thống để đồng bộ dữ liệu.

Kết luận

Công văn 3858/CT-NVT (16/9/2025) đã hướng dẫn chi tiết các nội dung quản lý thuế quan trọng đối với hộ kinh doanh:

• Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
• Quy định rõ ràng về đăng ký địa điểm kinh doanh.
• Chuẩn hóa quy trình đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử.
• Cách xử lý khi thay đổi địa chỉ nộp thuế.

Việc nắm vững các quy định này sẽ giúp hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế đúng luật – an toàn – tiết kiệm thời gian.

Hãy để Xuân Son Việt Nam đồng hành cùng bạn

Bạn đang loay hoay với những vướng mắc về thuế, kế toán, tài chính doanh nghiệp?
Bạn băn khoăn không biết xử lý sao cho đúng luật – tiết kiệm – an toàn?

Đừng lo!
Đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế – kế toán tại Công ty TNHH Xuân Son Việt Nam luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn.

Dịch vụ tư vấn thuế MIỄN PHÍ – Giúp bạn:

• Được giải đáp chính xác, kịp thời những thắc mắc về thuế & kế toán.
• Tiếp cận giải pháp tối ưu, phù hợp với đặc thù doanh nghiệp.
• Yên tâm hơn trong công tác quản lý tài chính & chuẩn bị báo cáo.

Với phương châm “Trách nhiệm – Chuyên nghiệp – Đồng hành phát triển”, Xuân Son Việt Nam cam kết mang đến cho bạn sự an tâm và giá trị bền vững.

Hotline & Zalo:

• 0569 981 981
• 0972 481 839
• 0569 918 918

Liên hệ ngay hôm nay để được trải nghiệm dịch vụ tư vấn thuế miễn phí và khám phá giải pháp tài chính hiệu quả nhất cho doanh nghiệp của bạn!